中税协召开《土地增值税清算鉴证业务指导意见》等五项业务需求编写课题项目评审会

来源：中国注册税务师协会网站作者：发布时间：2016-04-19 09:32:00：浏览：次

        2016年3月31日至4月1日，中税协在北京召开《土地增值税清算鉴证业务指导意见》等五项业务需求编写课题项目评审会，中税协副会长兼秘书长李林军、副秘书长张晓平、国家税务总局所得税司企业所得税三处处长何俊雄、副处长岳光富，纳税服务司制度处调研员李敏以及中税协业务需求评审专家、业务需求编写课题组成员、业务准则部、信息工作部参加会议。会议由中税协业务准则和发展委员会副主任张晓平、曲军、郭洪荣和业务准则部主任侯宏伟分别主持。
        中税协副会长兼秘书长、业务准则和发展委员会主任李林军作了题为“以互联网+战略推动税务师行业供给侧结构改革”的讲话。他首先向与会人员介绍经中税协五届三次理事会审议通过的《研发费用所得税税前加计扣除鉴证业务规则》等七项执业规则的情况。自换届以来中税协努力推动行业标准化建设，先后出台了16项执业规则。包括3项鉴证业务规则、5项程序规则、6项服务业务规则以及综合性的质量控制规则和职业道德规范。目前行业执业规则已达21项。
        他强调，近期总局领导在听取中税协对行业发展情况汇报时曾指示，根据《国务院关于促进市场公平竞争维护市场正常秩序的若干意见》（国发〔2014〕20号）关于“鼓励行业协会商会制定发布产品和服务标准，参与制定国家标准、行业规划和政策法规”的要求，希望中税协加快相关行业业务标准、规则的制定进程。中税协要按照总局领导要求，统筹规划，急用先做，以“招投标和课题委托相结合的形式”改进规则研究制定机制，依据税制、征管改革和纳税人及行业会员的需要来调整和选择规则制定的优先级项目。 
        李林军指出，在涉税专业服务信息化战略模式下，执业规则最终要转化为业务软件才能真正成为会员服务的实际应用工具。按照税务师行业信息化建设的总体规划，中税协通过与神州信息公司战略合作，来实现行业信息化工作中业务与技术的高效融合；先后推出了云服务平台、行业管理平台（包括会员管理、业务报备管理、所得税鉴证辅助工具系统）以及财税专业服务及交易平台“乐税网”；并统一购买了数据抽取软件，从整体上为会员提供免费的信息化服务手段。一是税务师事务所可以通过对前端的财务数据抽取、中端的鉴证工具以及后端的报备系统，实现自动化的业务管理，我们这次研究的五项业务需求都将进一步转化为执业软件。二是税务师事务所、税务师可将自身的产品、服务及信息自行维护到乐税网的店铺和黄页中。纳税人可以根据自身需要方便地找到所需服务。目前乐税网上约有4500家税务师事务所已开辟产品店铺、3万多个税务师开辟个人黄页。
       下一步我们还要通过信息化，推进行业供给侧结构性改革，特别是要为中小企业提供性价比高的涉税专业服务产品。目前，全国4500万纳税人中税务师事务所的服务户数约仅占百分之五，主要是大中型企业；而95%的中小企业并非没有涉税专业服务的需求，只是我们没有适合的产品；通过互联网＋涉税专业服务的模式，税务师事务所可以把线上和线下结合、年度和单次服务结合、专业和综合服务结合，同时结合鉴证和服务软件的运用，提高专业服务的质量和效率，降低纳税人的成本和风险。
        会议听取了《土地增值税清算鉴证业务指导意见》业务需求（中汇税务师事务所课题组）、《资产损失企业所得税税前扣除鉴证业务指导意见》业务需求（众环海华税务师事务所课题组）、《企业注销税务登记鉴证业务规则》业务需求（天健税务师事务所课题组）、《纳税争议服务业务规则》业务需求（华税税务师事务所）结题报告以及《纳税风险评估业务规则》业务需求（吉林正邦和厦门红大税务师事务所）中期报告。
      何俊雄处长、李敏处长及岳光富副处长对上述五项业务需求编写项目主要从三方面给予了肯定和指导：一是五项业务需求编写结构层级、业务流程和基本内容上比较全面和清晰，具体内容应注重业务闭环的准确性和完整性；二是充分关注和分析最新政策规定，结合各项业务需求特点反映业务处理中的情况和差异；三是应通过完善税务师行业标准和业务需求来倡导由涉税专业机构协助纳税人完成专项申报和综合申报等涉税业务。随后与会专家和课题组成员对业务需求编写项目作了进一步探讨并形成以下意见：
        一、原则通过《土地增值税清算鉴证业务指导意见》业务需求、《资产损失企业所得税税前扣除鉴证业务指导意见》业务需求、《企业注销税务登记鉴证业务规则》业务需求、《纳税争议服务业务规则》业务需求的结题报告以及《纳税风险评估业务规则》业务需求的中期报告。需求编写要以税法和申报表为起点，结合纳税人委托和适用目标，具体内容参照中税协业务需求编写评审方向和技术模板从总体上相互借鉴，系统体现政策依据充分性、流程图完整性和深入程度、业务处理规则及工作底稿内容和层级设计的合理性。
        二、《土地增值税清算鉴证业务指导意见》业务需求的亮点在于工作底稿手工版向需求版的转化，通过在房地产企业ERP系统下的成本管控取得数据源头，同时掌握销售收入的全貌。通过搜集土地增值税各地规定的差异情况给予必要的政策提示，形成半开放式的软件工具，重点是用信息化技术抽取凭证并提供高效的佐证。
        三、《资产损失企业所得税税前扣除鉴证业务指导意见》业务需求充分依据税务总局2011年25号公告和2015年76号公告，突出清单申报注重数据和专项申报注重证据的特点，应进一步体现所涉及行业及企业的审核重点，比如对金融企业贷款损失的确认以及损失发生在以前年度的处理情况等；同时注重资产损失备案资料的完备程度。
        四、《企业注销登记鉴证业务规则》业务需求编写根据注销清算划分经营期和清算期的特点进行了全面而系统设计，体现了迁移、合并、重组、改制等不同注销清算情况的处理原则。其中经营期要进一步和已有企业所得税鉴证软件工具的衔接，业务报告及报告说明应综合考虑；政策归集建议从中税协法规库抓取。
        五、《纳税风险评估业务规则》业务需求和纳税风险评估规则衔接一致，但需要进一步完善总体框架设计和流程图的描述。纳税风险评估系统属于开创性的需求编写且系统内的勾稽关系较为复杂，可以根据业务类型先由浅入深地设计出全税种的通用风险筛查和综合测评，在软件开发的更新过程中对特殊难点逐步完善。从横向和纵向提供财务信息、申报信息、第三方信息的比对分析，同时应更加侧重对纳税人交易事实、会计处理、税务处理方面对风险分类分级来确定评估程序。
        六、《纳税争议服务业务规则》业务需求设计在一定程度上侧重程序多于数据，职业判断多于计算处理的业务特点，较为清晰的描述了税务师事务所协助纳税人通过行政、司法救济途径应对争议事项的业务管理。在证据归集和审核要点方面可以与其他实体业务需求互相交叉应用，同时要注重税务师事务所自身风险风控。对争议发生前的协调和援助以及一般程序和特殊程序的处理应根据准则制定进程逐步补充。
        最后，中税协张晓平副秘书长作会议总结，他表示中税协、各课题组、专家委员、软件服务技术方要共同协作把业务需求成果转化为软件产品，为税务师事务所降低成本，提高效率，从而更好的服务征纳双方。五家课题组要继续承担后期需求分析、业务测试和试点工作。中税协将充分征求总局相关业务司局以及业务准则委员会和信息化委员会的意见，不断提高业务需求编写工作的质量和水平。